KSeF dla wszystkich podatników i pierwszy JPK_VAT z nowymi danymi dotyczącymi faktur; moment odliczenia podatku naliczonego po wyroku TSUE z dnia 11 lutego 2026 r. (Krystian Łatka)

Od dnia 1 kwietnia 2026 r. wszyscy podatnicy będą obowiązani do fakturowania z użyciem KSeF. System ruszył, zaś pierwsze tygodnie funkcjonowania KSeF ujawniły nie tylko problemy z uwierzytelnianiem, ale spowodowały szereg wątpliwości co do postępowania z fakturami. Część podatników otwarcie zadeklarowała, że nie zdążyła się przygotować do wdrożenia i nie będzie wystawiać faktur w KSeF, mimo obowiązku. Wątpliwości budzi sposób tworzenia wizualizacji (rozbieżności między xml a wizualizacją); likwidacja not korygujących utrudniła znacząco korygowanie błędów „mniejszej wagi”. Ministerstwo Finansów zmieniło także podejście do możliwości uniknięcia KSeF przez wystawienia rachunków uproszczonych.

Rozliczenie za luty 2026 r. będzie pierwszym JPK_VAT, w którym wymagane będzie podanie numeru KSeF faktury sprzedaży/zakupu, a gdy brak takiego numeru – jednego ze specjalnych oznaczeń.

W wyroku z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie T‑689/24 TSUE zakwestionował obowiązującą w Polsce od ponad 30 lat zasadę odliczenia podatku najwcześniej w miesiącu otrzymania faktury – zdaniem TSUE podatnik powinien móc odliczyć podatek już za miesiąc nabycia towaru/usługi, o ile przed złożeniem deklaracji jest w posiadaniu faktury. Wyrok ten może być rozwiązaniem kilku problemów, które powoduje KSeF w zakresie wystawienia i otrzymania faktury.

Przełomowy charakter mają także Objaśnienia podatkowe z 28 stycznia 2026 r., dotyczące zasad ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju dla potrzeb wystawiania faktur przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Dokument ten ma nie tylko znaczenie z perspektywy KSeF, ale ma istotny wpływ na rozliczanie podatku z tytułu usług świadczonych dla zagranicznych podatników (oraz dostaw i usług realizowanych przez zagranicznych podatników dla nabywców krajowych). Objaśnienia w niektórych obszarach (usługi budowalne) przyjmują wykładnię przepisów podatkowych odmienną od prezentowanej dotychczas.

W trakcie szkolenia wykładowca, uznany dydaktyk z 20-letnim doświadczeniem edukacyjnym, biorący udział w wielu projektach wdrożeniowych KSeF, omówi aspekty prawne, organizacyjne i techniczne wdrożenia KSeF z perspektywy sprzedaży i zakupu, z maksymalnym nastawieniem na aspekt praktyczny.

• • rozpoczęcie pracy z KSeF po złożeniu ZAW-FA – kto jest obowiązany, kto nie?
  • dostęp „bierny” do KSeF: wyznaczenie osób uprawnionych i określenie ich obowiązków,
  • sposoby autoryzacji dostępu do KSeF,
  • zarządzanie obiegiem faktur z użyciem Podmiot3,
  • czy faktury bez wypełnionego Podmiot3 są prawidłowe?

• • okres przejściowy;
  • czy rachunki uproszczone zwalniają z obowiązku wystawiania faktur z użyciem KSeF – nowe stanowisko MF;
  • dokumentowanie sprzedaży dla osób fizycznych i rolników ryczałtowych,
  • jak dokumentować najem lokali poza działalnością gospodarczą (podatnicy VAT zwolnieni, niezarejestrowani)?
  • jak rozliczyć faktury otrzymane najpierw poza KSeF (papierowe, pdf), a następnie w KSeF?
  • prawo do odliczenia VAT z faktur otrzymanych poza KSeF (mimo obowiązku KSeF).

• • termin wystawienia faktury a termin na przesłanie faktury do KSeF?
  • data wystawienia faktury,
  • data otrzymania faktury w KSeF a odliczenie podatku naliczonego (w kontekście skutków wyroku TSUE T 689/24),
  • znaczenie daty wytworzenia faktury – odliczenie podatku za okres powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy zgodnie z wyrokiem TSUE z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie T 689/24,
  • faktury on-line, traktowane jak off-line.

• • przesyłanie wizualizacji faktury nabywcy – kiedy jest konieczne, kiedy nie jest dozwolone (zgodnie ze stanowiskiem MF),
  • jak powinna wyglądać prawidłowa wizualizacja faktury?
  • jak odróżnić faktury otrzymane w różnych trybach offline?
  • jakie ryzyko wiąże się z wadliwym przygotowaniem wizualizacji faktury?

• • faktury korygujące ustrukturyzowane (on-line),
  • faktury korygujące wystawiane w trybach off-line (xml),
  • faktury korygujące offline, udostępnione poza KSeF,
  • faktury korygujące offline udostępniane w KSeF,
  • faktury wystawione bez użycia KSeF (papierowe; elektroniczne, w tym xml),
  • zasady rozliczania faktur wystawionych do dnia 31 stycznia 2026 r.

• • zasady ogólne (zniesienie przesłanki spełnienia warunków uzgodnienia),
  • korekta podatku naliczonego odliczonego z faktury zaliczkowej w przypadku anulowania zamówienia, odstąpienia od umowy.

• • w jaki sposób skorygować błędy na fakturze, dotychczas korygowane notami?
  • kiedy fakturę zawierającą błędy można ująć w JPK bez korekty (nie każdy błąd wymaga korekty)?

• • kiedy w JPK nalży ująć numer KSeF faktury sprzedaży/zakupu,
  • kiedy konieczna jest korekta JPK w celu uzupełniania danych o numer KSEF?
  • oznaczenia OFF, BFK, DI w ewidencji sprzedaży i zakupu – zasady stosowania,
  • oznaczanie faktur z kas fiskalnych i paragonów z NIP.
  • jak oznaczyć zakupy zagraniczne (import towarów, WNT, import usług)?
  • oznaczenie faktur otrzymanych poza KSEF.

• • kiedy zagraniczny podatnik posiada SMPD w Polsce?
  • plac budowy jako SMPD podatnika (w Polsce i poza terytorium kraju) – istotne znaczenie nie tylko dla KSeF,
  • kiedy SMPD uczestniczy w dostawie/usłudze?
  • kiedy SMPD nabywa towar/usługę – zasady fakturowania w KSeF dla nabywców z siedzibą poza Polską, posiadających w Polsce SMPD,
  • znaczenie Objaśnień dla zasad ustalanie miejsca świadczenia usług.